三代手續費新政策出臺

2019-08-19 22:36 Ta Tou

　　2月2日起，三代手續費就按新政策執行了！變化挺大，關系到每一個企業和財務人員的利益，務必要仔細看看，不然損失很大！
　　一、
　　“三代”范圍明確了！
　　“三代”范圍指哪些？
　　1.代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。
　　【例】代扣代繳工資薪金所得個人所得稅
　　2.代收代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。
　　【例】出售交強險的保險公司代收代繳車輛車船稅
　　3.委托代征是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
　　【例】比如上海地區個人房屋出租稅采用委托代征，具體可以參考《國家稅務總局關于發布<委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號）文件。
　　“三代”稅款手續費支付比例和限額
　　法律、行政法規規定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的，按規定比例執行。
　　法律、行政法規規定的代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。
　　法律、行政法規規定的代收代繳委托加工消費稅，稅務機關按不超過代收稅款的2%支付手續費。委托受托雙方存在關聯關系的，不得支付代收手續費。關聯關系依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定確定。
　　法律、行政法規規定的代收代繳其他稅款，稅務機關按不超過代收稅款的2%支付手續費。
　　稅務機關委托交通運輸部門海事管理機構代征船舶車船稅，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。
　　稅務機關委托代征人代征車輛購置稅，稅務機關按每輛車支付15元手續費。
　　稅務機關委托證券交易所或證券登記結算機構代征證券交易印花稅，稅務機關按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續費，且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元，超過限額部分不予支付。委托有關單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續費。
　　稅務機關委托郵政部門代征稅款，稅務機關按不超過代征稅款的3%支付手續費。
　　稅務機關委托代征人代征農貿市場、專業市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。
　　所有企業都能領嗎？需要滿足三個條件！
　　財行〔2019〕11號文件規定：稅務機關應按照法律、行政法規，以及國家稅務總局有關規定確定“三代”單位或個人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。
　　簡單來說，想要領取個稅手續費，企業需滿足以下條件：
　　1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規定范圍。
　　2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。
　　3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
　　對于絕大多數企業而言，只要企業屬于法定扣繳義務人，并按照規定履行了個人所得稅的代扣代繳義務，就可以按照規定申請代扣代繳個稅手續費。
　　不過，以下四種情況，不能獲得稅款手續費：
　　1、企業未按照法律、行政法規或者委托代征協議規定履行代扣、代收、代征義務。
　　2、由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。
　　3、因企業自身原因，沒有及時提交稅款手續費申請的，視為自動放棄！
　　4、企業辦理注銷清算，在稅務注銷登記后3個月內沒提交手續費申請資料的。
　　作為會計這筆錢怎么做賬？
　　1、報表填列：計入“其他收益”會計科目。
　　依據2018年9月7日財政部會計司發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》：
　　企業作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
　　舉例：某企業是一般納稅人，收到21200元的個稅手續費。
　　1、收到返款：
　　借：銀行存款21200
　　貸：其他收益20000
　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200