小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策10問

2019-08-05 22:29 Ta Tou

　　
　　2014年4月2日，國務(wù)院第43次常務(wù)會議決定擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍。財政部、國家稅務(wù)總局據(jù)此發(fā)布了相關(guān)政策規(guī)定，自2014年1月1日起執(zhí)行。
　　1．問：小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺背景是什么？
　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。為切實發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的積極作用，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，國家在前幾年連續(xù)出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，降低小型微利企業(yè)的稅負，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]34號），國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號），明確自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），執(zhí)行期限截至2016年12月31日。
　　2．小型微利企業(yè)的規(guī)定條件是什么？
　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
　　（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
　　（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
　　其中，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，計算公式：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
　　3．當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？
　　答：一是對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　注：年應(yīng)納稅所得額超過10萬元，不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，不屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)按25%法定稅率征收企業(yè)所得稅。
　　4．小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批？如何辦理？
　　答：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳環(huán)節(jié)可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進行匯算清繳時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機關(guān)備案。
　　為促使小型微利企業(yè)便捷享受優(yōu)惠，地稅局在企業(yè)匯算清繳填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動備案方法：根據(jù)填報的企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況，若符合規(guī)定條件，系統(tǒng)自動進行優(yōu)惠備案。企業(yè)即可填寫減免稅額享受優(yōu)惠，無須上門另行辦理優(yōu)惠備案。
　　5．除查賬征收企業(yè)外，核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策？
　　答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　6．查賬征收的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
　　答：上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
　　7．核定應(yīng)稅所得率征收的小型微利在企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
　　答：上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
　　8．新辦小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
　　答：預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
　　9．小型微利企業(yè)在匯算清繳環(huán)節(jié)如何享受優(yōu)惠？
　　答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。二是對于預(yù)繳 時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款
　　10．2014年小型微利企業(yè)季度預(yù)繳稅款時未享受優(yōu)惠政策，如何銜接？
　　答：由于很多小型微利企業(yè)在2014年擴大減半征稅優(yōu)惠范圍的文件發(fā)布之前，已預(yù)繳申報2014年第1季度企業(yè)所得稅，來不及享受優(yōu)惠政策。對季度預(yù)繳申報時未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中自行計算抵減。若企業(yè)季度預(yù)繳時未享受優(yōu)惠政策的，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。